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第一章 单元测试
1、 注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是（ ）。
A:20世纪初的美国
B:18世纪的意大利
C:1844年至20世纪初的英国
D:第一次世界大战以后
答案: 20世纪初的美国
2、 我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。
A:《注册会计师条例》
B:《注册会计师法》
C:《会计师暂行章程》
D:《会计师条例》
答案: 《会计师暂行章程》
3、 民间审计起源于（ ）。
A:美国的资本市场
B:意大利的合伙企业制度
C:中国民族工业的兴起
D:英国的股份公司
答案: 意大利的合伙企业制度
4、 中国第一家会计师事务所是（ ）。
A:立信会计师事务所
B:潘序伦会计师事务所
C:正则会计师事务所
D:安永会计师事务所
答案: 正则会计师事务所
5、 受托经济责任关系作为审计产生和发展的客观基础，其涵义包括（ ）：
A:受托经济责任关系一旦形成是不变的
B:财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
C:财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件
D:受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
答案: 财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
,财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件
,受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
6、 你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（ ）。
A:美国1933年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生
B:16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽
C:1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生
D:美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善
答案: 16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽
,1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生
,美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善
7、 财务报表审计的主要特点是( )
A:审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况
B:审计对象转为以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料
C:审计对象由会计账目扩大到资产负债表
D:审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计
答案: 审计对象转为以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料
,审计的范围已扩大到测试相关的内部控制，并广泛采用抽样审计
8、 审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
9、 随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。 （ ）
A:对
B:错
答案: 错
10、 审计的具体作用，还因国家审计、社会审计和内部审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
第二章 单元测试
1、 我国CPA 行业管理体制规范的三个层次不包括（ ）？
A:政府监督
B:违纪处理
C:行业自律
D:法律规范
答案: 违纪处理
2、 下列关于可以报名参加CPA考试的说法不正确的是（ ）？
A:已取得境外法律认可的CPA资格（或其他相应资格）的按对等原则确认的外国籍 公民
B:已取得境外法律认可的CPA资格（或其他相应资格）的外国籍 公民
C:具有财政部CPA考试委员会认可的境内外高等专科以上学校毕业的有学历的澳门地区的居民
D:具有会计或者相关专业中级以上专业技术职称的中国公民
答案: 已取得境外法律认可的CPA资格（或其他相应资格）的外国籍 公民
3、 下列各项中属于CPA审计业务的有（ ）
A:审计简要会计报表
B:设计会计制度
C:验证企业资本
D:审核盈利预测
答案: 审计简要会计报表
,验证企业资本
4、 以下有关注册会计师审计与政府审计的说法中，正确的有（ ）
A:对审计中发现的问题的处理方式不同
B:获取审计证据的权限不同
C:审计目标和对象不同
D:所审计的财务报表的编制基础不同
答案: 对审计中发现的问题的处理方式不同
,获取审计证据的权限不同
,审计目标和对象不同
5、 中注协的会员的义务有（ ）
A:执行协会纪律
B:获得协会提供的有关资料
C:按期缴纳会费
D:接受协会的监督、管理
答案: 执行协会纪律
,按期缴纳会费
,接受协会的监督、管理
6、 对于下列不同类型会计师事务所的陈述中恰当的有（ ）。
A:独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任
B:普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
C:有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为
D:有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任
答案: 独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任
,普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
,有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为
7、 国家审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和审计署制定的《国家审计准则》。（ ）
A:错
B:对
答案: 错
8、 注册会计师在审计过程中发现的问题应当提请被审计单位调整或披露，如果被审计单位管理层拒绝调整或披露，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
9、 国家审计能够在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
10、 所有的CPA会员都是执业会员。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
第三章 单元测试
1、 在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是( )。
A:明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
B:明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
C:明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
D:明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
答案: 明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
2、 如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,注册会计师可以采取的行动是（ ）。
A:要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B:单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通
C:视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告
D:视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
答案: 视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告
3、 A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2018年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。
A:甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
B:K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
C:K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D:甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
答案: 甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
4、 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A:责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
B:责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
C:责任方只需对鉴证对象负责
D:责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
答案: 责任方只需对鉴证对象负责
5、 在鉴证业务中，责任方（ ）预期使用者，（ ）唯一的预期使用者。
A:可能是；也是
B:一定是；也是
C:可能是；不是
D:一定是；不是
答案: 可能是；不是
6、 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。
A:甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
B:甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
C:甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
D:甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
答案: 甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
,甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
,甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
,甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
7、 在财务报表审计业务中，下列各项属于审计业务要素的有（ ）。
A:注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者
B:审计证据
C:财务状况、经营业绩、现金流量
D:审计报告
答案: 注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者
,审计证据
,审计报告
8、 下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，正确的是（ ）。
A:财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
B:财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
C:财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
D:财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
答案: 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
,财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
,财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
9、 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，不正确的有（ ）。
A:鉴证业务提供高水平保证
B:财务报表审阅提供有限保证
C:对财务信息执行商定程序提供低水平保证
D:代编财务信息提供合理保证
答案: 鉴证业务提供高水平保证
,对财务信息执行商定程序提供低水平保证
,代编财务信息提供合理保证
10、 审计业务相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低。（ ）
A:对
B:错
答案: 对
第四章 单元测试
1、 下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是（ ）。
A:注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益
B:在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事
C:注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
D:除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务
答案: 在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事
2、 CPA王某担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应当要求其所在会计师事务所（ ）
A:聘请相关专家
B:出具无法表示意见的审计报告
C:终止该项业务约定
D:改派其他CPA
答案: 改派其他CPA
3、 下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有（ ）。
A:为委托单位代编财务报表
B:拥有委托单位股份100000股，每股成本价3.68元
C:半年前在委托单位担任财务总监
D:与委托单位的总裁有近缘关系
答案: 为委托单位代编财务报表
,拥有委托单位股份100000股，每股成本价3.68元
,半年前在委托单位担任财务总监
,与委托单位的总裁有近缘关系
4、 下列各情况中，会损害注册会计师独立性的事项有（ ）。
A:注册会计师的舅舅任所长的工商银行贷款给事务所购买办公大楼
B:注册会计师目前是客户的财务顾问
C:注册会计师的姐姐是客户的财务总监
D:注册会计师的妻子持有客户5000股股票
答案: 注册会计师目前是客户的财务顾问
,注册会计师的姐姐是客户的财务总监
,注册会计师的妻子持有客户5000股股票
5、 下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，正确的有（ ）。
A:应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务
B:如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计
C:在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
D:在审计过程中，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
答案: 应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务
,在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
,在审计过程中，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
6、 下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有（ ）。
A:如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任
B:对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务
C:对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作
D:在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
答案: 如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任
,对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务
,在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
7、 下列情形中，违反保密原则的有（ ）
A:利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
B:取得客户的授权，将部分财务信息提供给第三方
C:未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
D:根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁提供关于被审计单位的信息
答案: 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
,未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
8、 下列情形中，会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。
A:接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
B:接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
C:在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
D:在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
答案: 接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
,在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
,在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
9、 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
10、 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应转包给其他会计师事务所。（ ）
A:对
B:错
答案: 错
第五章 单元测试
1、 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A:发生
B:权利和义务
C:完整性
D:准确性
答案: 准确性
2、 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A:发生
B:完整性
C:截止
D:分类
答案: 截止
3、 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
A:从财务报表到尚未记录的项目
B:从会计记录到支持性证据
C:从尚未记录的项目到财务报表
D:从支持性证据到会计记录
答案: 从会计记录到支持性证据
4、 ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—B公司1 500 000，贷：主营业务收入1 500 000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户存在问题的认定是（ ）。
A:截止
B:完整性
C:存在
D:发生
答案: 存在
5、 CPA实施的下列审计程序中，能证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）
A:检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
B:结合固定资产清理科目，抽查固定资产帐面转销额是否正确
C:获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D:实地检查固定资产
答案: 实地检查固定资产
6、 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（ ）认定存在问题。
A:准确性、计价和分摊
B:完整性
C:发生
D:分类
答案: 完整性
7、 关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有（ ）。
A:“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来
B:“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标
C:“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果
D:“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段
答案: “目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来
,“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标
,“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果
,“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段
8、 大华公司的资产负债表报告存货如下：
存货1 000 000
这意味着大华公司的管理当局告诉您（ ）。
A:存货是存在的
B:存货的账面价值为1 000 000元
C:存货的使用不受限制
D:不存在没有入账的属于大华公司的存货
答案: 存货是存在的
,存货的账面价值为1 000 000元
,存货的使用不受限制
,不存在没有入账的属于大华公司的存货
9、 注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括（ ）。
A:截止
B:完整性
C:准确性、计价和分摊
D:存在
答案: 截止
,完整性
,准确性、计价和分摊
,存在
10、 A注册会计师在执行X公司2013年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的是（ ）。
A:X公司将2013年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入
B:X公司没有将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入
C:X公司将2014年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入
D:X公司将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入
答案: X公司将2014年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2013年度营业收入
,X公司将2013年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入
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